重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則 發(fā)布
時(shí)間:2011-01-30 來源:重慶網(wǎng)cqw.cc 作者:cqw.cc 我要糾錯(cuò)
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征管,保證稅款及時(shí)足額入庫,依據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》(以下稱《暫行辦法》),結(jié)合本市實(shí)際情況,制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條 本實(shí)施細(xì)則所稱個(gè)人住房房產(chǎn)稅是以《暫行辦法》確定的住房為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
第二章 試點(diǎn)區(qū)域
第三條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅在主城九區(qū)行政區(qū)域范圍征收,即渝中區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū),含北部新區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。
第三章 征收對(duì)象
第四條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅,個(gè)人新購(gòu)的高檔住房,在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套(含)以上的普通住房。未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房,將適時(shí)納入征稅范圍。
獨(dú)棟商品住宅是指房地產(chǎn)商品房開發(fā)項(xiàng)目中在國(guó)有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。
高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍(含)以上的住房。
新購(gòu)住房是指《暫行辦法》施行之日起購(gòu)買的住房,包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房購(gòu)買時(shí)間以簽訂購(gòu)房合同并提交房屋所在地房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記中心的時(shí)間為準(zhǔn),存量住房購(gòu)買時(shí)間以辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。
第四章 納稅人
第五條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)人為未成年人的,由其法定監(jiān)護(hù)人納稅;產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅;產(chǎn)權(quán)所有人、監(jiān)護(hù)人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由代管人或使用人納稅。
應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)共有的,共有人應(yīng)主動(dòng)約定納稅人,未約定的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人。
第五章 計(jì)稅依據(jù)
第六條 應(yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià),待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估值征稅。
凡納入征收對(duì)象的應(yīng)稅住房用于出租的,按《暫行辦法》規(guī)定征收繳納房產(chǎn)稅,不再以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
第七條 獨(dú)棟商品住宅和高檔住房一經(jīng)納入應(yīng)稅范圍,如無新的規(guī)定,無論產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移、變更均屬征稅對(duì)象,其計(jì)稅房產(chǎn)交易價(jià)和適用的稅率均不再變動(dòng)。
第六章 稅率
第八條 獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房,稅率為0.5%;3倍(含)至4倍的,稅率為1%;4倍(含)以上的稅率為1.2%。
在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)第二套(含)以上的普通住房,稅率為0.5%。
第七章 應(yīng)納稅額的計(jì)算
第九條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積×建筑面積交易單價(jià)×稅率
應(yīng)稅建筑面積是指納稅人應(yīng)稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。
第十條 免稅面積的計(jì)算。納稅人在《暫行辦法》施行前擁有的獨(dú)棟商品住宅,免稅面積為180平方米;新購(gòu)的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房,免稅面積為100平方米。
免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除,一個(gè)家庭只能對(duì)一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。
納稅人家庭擁有多套應(yīng)稅住房的,按時(shí)間順序?qū)ο荣?gòu)的一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積;其中:納稅人家庭擁有多套《暫行辦法》施行前的獨(dú)棟商品住宅,允許納稅人選擇一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積。
在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積。
第八章 稅收減免與緩繳稅款
第十一條 納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以延期繳納當(dāng)年稅款,但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。
第十二條 在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人擁有的普通應(yīng)稅住房,如納稅人在重慶市具備有戶籍、有企業(yè)、有工作任一條件的,從當(dāng)年起免征稅,如已繳納稅款的,退還當(dāng)年已繳稅款。
第十三條 因不可抗力因素造成應(yīng)稅房產(chǎn)毀損的,由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,當(dāng)年可酌情減征或免征個(gè)人住房房產(chǎn)稅。
第九章 征收管理
第十四條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間為房產(chǎn)權(quán)屬登記日期的次月起。稅款按年計(jì)征,不足一年的按月計(jì)算應(yīng)納稅額。
第十五條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅納稅期限為每年的10月1日至10月31日。
應(yīng)稅住房轉(zhuǎn)讓的,在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)一并征收當(dāng)年個(gè)人住房房產(chǎn)稅。
第十六條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為住房所在地。納稅人有多處應(yīng)稅房產(chǎn),且又不在同一地方的,應(yīng)按住房的坐落地點(diǎn),分別向住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人住房房產(chǎn)稅。
第十七條 國(guó)土房管部門應(yīng)在《暫行辦法》施行之日起3個(gè)月內(nèi)將存量獨(dú)棟商品住宅的基礎(chǔ)信息傳遞給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。基礎(chǔ)信息包括:房屋所有權(quán)人、所有權(quán)人身份證件號(hào)碼、產(chǎn)權(quán)共有情況、聯(lián)系電話,房屋坐落、建筑面積、房地產(chǎn)項(xiàng)目(樓盤)名稱、樓棟號(hào),合同交易價(jià)格、房產(chǎn)權(quán)屬登記日期等。
國(guó)土房管部門實(shí)時(shí)將新購(gòu)獨(dú)棟商品住宅、高檔住房和身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人新購(gòu)住房的合同簽訂時(shí)間、房產(chǎn)權(quán)屬登記日期、身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人在重慶擁有住房情況等基礎(chǔ)信息傳遞給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)建立“一戶式”個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收檔案。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人提供的戶口簿,確定應(yīng)稅住房的家庭人員。家庭人員以納稅人共同戶籍記載的人員為準(zhǔn)。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征收范圍內(nèi)納稅人及家庭人員擁有住房情況,確定扣除免稅面積。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人提供的重慶市戶籍、或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照,或者機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)等單位出具的工作證明,確定其是否為納稅人。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年8月31日前將應(yīng)稅住房的坐落地址、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、申報(bào)期限等通過直接送達(dá)、郵寄、公告等方式通知納稅人。
第二十三條 納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)主動(dòng)向應(yīng)稅住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān),報(bào)送納稅申報(bào)表,提供減免稅要件和其他納稅資料,如實(shí)辦理納稅申報(bào)。
納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)和報(bào)送事項(xiàng)。
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人申報(bào)情況與征收檔案信息比對(duì),核實(shí)納稅人實(shí)際應(yīng)納稅額,進(jìn)行稅款征收,并向納稅人開具完稅憑證。
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收源泉控管和方便納稅的原則,可以依法委托有關(guān)單位代征個(gè)人住房房產(chǎn)稅,并發(fā)給委托代征證書。
受托代征單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款,納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的,受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第二十七條 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第二十八條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金及罰款。
第二十九條 欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人需要出境的,應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金,又不提供擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法在辦稅場(chǎng)所或者通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等新聞媒體對(duì)欠稅的納稅人進(jìn)行定期公告,公告后仍不繳納的,納稅人欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅情況納入個(gè)人征信系統(tǒng)管理。
第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管工作需要,可以對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行檢查,納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法查閱、調(diào)取應(yīng)稅住房所有人與納稅相關(guān)的資料、憑證,有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)如實(shí)提供。
第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)為納稅人的納稅情況、應(yīng)稅房產(chǎn)情況及其他個(gè)人隱私信息保密,除稅收違法行為信息外,不得對(duì)外泄露納稅人的相關(guān)信息。
第十章 配套措施
第三十四條 上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)以國(guó)土房管部門公布為準(zhǔn)。
第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人欠稅信息傳遞給國(guó)土房管部門,由國(guó)土房管部門對(duì)欠稅的住房予以交易限制。交易限制待納稅人繳清欠稅后解除。
第三十六條 各相關(guān)管理部門要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)建立個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收控管機(jī)制。對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅住房不能提供完稅憑證的,不予辦理產(chǎn)權(quán)過戶等相關(guān)手續(xù)。
第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)土房管、戶籍、工商、民政、人力社保、建設(shè)等管理部門的協(xié)作配合,及時(shí)獲取第三方的涉稅信息資料,推進(jìn)個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理工作。
第三十八條 各級(jí)政府部門應(yīng)當(dāng)利用網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播、報(bào)刊、短信等方式,宣傳個(gè)人住房房產(chǎn)稅,普及納稅知識(shí),無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
第十一章 附則
第三十九條 本實(shí)施細(xì)則未盡事宜,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其相關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。
第四十條 本實(shí)施細(xì)則從2011年1月28日起執(zhí)行。
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